Modificări Fiscale România 2026: Ghid Complet pentru Angajatori, Departamentele HR și Companii

Cadrul fiscal al României s-a modificat substanțial la 1 ianuarie 2026. Principalul instrument legislativ este Legea nr. 239/2025 privind recuperarea și eficientizarea resurselor publice, promulgată la 15 decembrie 2025 și validată de Curtea Constituțională. Modificările acoperă impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxarea veniturilor din investiții, cerințele de capital social, obligativitatea contului bancar, e-TVA și impozitele locale — afectând fiecare companie care operează în România, de la subsidiare ale multinaționalelor până la SRL-uri mici și PFA-uri.

Acest articol acoperă modificările așa cum se aplică efectiv în 2026, cu cifre specifice, termene și pași de conformitate pentru angajatori, departamente HR și echipe financiare care gestionează entități românești.

Capital Social: Cine Trebuie să Acționeze și Până Când

Regulile privind capitalul social din Legea 239/2025 au introdus două praguri care afectează companiile românești existente.

SRL-urile nou înființate sunt obligate să aibă un capital social minim de 500 RON la înregistrare. Aceasta înlocuiește minimul simbolic anterior de 200 RON și se aplică tuturor înregistrărilor noi din 1 ianuarie 2026.

SRL-urile existente cu cifră de afaceri netă de peste 400.000 RON în exercițiul financiar anterior sunt obligate să mărească capitalul social la cel puțin 5.000 RON. Această obligație se aplică progresiv: companiile care au depășit pragul de 400.000 RON în 2025 trebuie să finalizeze majorarea capitalului social până la termenul legal pentru depunerea situațiilor financiare anuale pentru 2025. Companiile care depășesc pragul în 2026 trebuie să finalizeze majorarea până la termenul pentru situațiile financiare 2026.

Majorarea capitalului social se realizează printr-o hotărâre a Adunării Generale, pregătirea unui act constitutiv actualizat, înregistrarea la Registrul Comerțului și publicarea în Monitorul Oficial. Companiile care nu finalizează majorarea obligatorie riscă să fie declarate inactive fiscal de ANAF — un statut care blochează înregistrarea în scopuri de TVA, împiedică eliberarea unui certificat de atestare fiscală și poate conduce în cele din urmă la proceduri de dizolvare automată.

Obligativitatea Contului Bancar

Legea 239/2025 introduce obligația pentru toate persoanele juridice înregistrate în România de a menține cel puțin un cont de plăți activ la o instituție bancară românească sau la Trezoreria Statului.

Entitățile care nu dețin un cont bancar românesc activ riscă să fie marcate ca inactive fiscal de ANAF. Inactivitatea fiscală are consecințe în cascadă: partenerii comerciali ai companiei nu mai pot deduce TVA din facturile emise de o entitate inactivă, iar contractele semnate de entitățile inactive pierd aplicabilitatea fiscală în mai multe privințe.

Pentru angajatorii străini cu sucursale, birouri de reprezentare sau filiale în România, această cerință este deosebit de relevantă. O sucursală care procesează statul de plată și plătește contribuțiile sociale printr-un cont al societății-mamă din străinătate — în loc să utilizeze un cont bancar românesc dedicat — trebuie să își revizuiască structura bancară pentru a confirma conformitatea.

Impozitul pe Veniturile din Investiții: Noile Cote din 2026

Cotele aplicabile veniturilor din investiții — inclusiv câștigurile din titluri de valoare, veniturile din dividende la sursă și câștigurile din instrumente financiare derivate — au fost majorate prin Legea 239/2025.

Pentru câștigurile din titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, unități de fond) tranzacționate prin intermediari autorizați din România:

• Dețineri vândute după mai mult de un an: 3% (majorat de la 1%)
• Dețineri vândute în mai puțin de un an: 6% (majorat de la 3%)

Pentru câștigurile din tranzacții neintermediate de intermediari autorizați din România — inclusiv transferuri directe de acțiuni, tranzacții pe platforme externe și câștiguri din criptomonede — cota crește la 16% (de la 10%), menținând pragul neimpozabil de 200 RON pe tranzacție, cu condiția că câștigurile anuale totale din astfel de tranzacții să nu depășească 600 RON.

Implicația practică pentru departamentele HR: angajații români care participă la scheme de participare la profit, planuri de opțiuni pe acțiuni (stock options) sau programe RSU administrate de o societate-mamă din străinătate — unde acțiunile sunt deținute sau vândute în afara sistemului de intermediere românesc — sunt supuși cotei de 16% pe câștiguri, nu cotelor de 3% sau 6%. Aceasta are implicații asupra modului în care angajatorii comunică valoarea netă a compensației în acțiuni angajaților români și asupra gestionării obligațiilor de auto-declarare (formularul D212) la sfârșitul anului.

Impozitul pe Veniturile Microîntreprinderilor: Cote și Praguri în 2026

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor continuă să se aplice la două cote în 2026:

• 1% pentru microîntreprinderile cu cifră de afaceri anuală de până la 500.000 EUR care au cel puțin un angajat cu contract de muncă cu normă întreagă
• 3% pentru microîntreprinderile care nu îndeplinesc condiția unui angajat, sau care au cifra de afaceri anuală care depășește pragul relevant

Plafonul de eligibilitate pentru regimul microîntreprinderilor este de 500.000 EUR cifră de afaceri anuală (aproximativ 2,5 milioane RON la cursul de schimb curent). Companiile care depășesc acest plafon într-un exercițiu fiscal trec automat la regimul standard al impozitului pe profit de 16% din trimestrul următor.

Regimul microîntreprinderii rămâne indisponibil pentru companiile din anumite sectoare — bancar, asigurări, piețe de capital, jocuri de noroc, explorare petrol și gaze — indiferent de dimensiunea cifrei de afaceri. Companiile ai căror acționari dețin mai mult de 25% în trei sau mai multe microîntreprinderi românești nu pot aplica cota de 1% pentru toate entitățile; doar una dintre entitățile conectate poate aplica cota de 1%.

IMCA: Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri pentru Companiile Mai Mari

Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA) introdus în 2023 continuă să se aplice în 2026 companiilor care nu se află în regimul microîntreprinderilor și care au cifra de afaceri anuală de 50 milioane EUR sau mai mult. IMCA se calculează la 1% din baza cifrei de afaceri și se aplică acolo unde IMCA calculat depășește impozitul pe profit standard al companiei pentru perioadă.

Legea 239/2025 a introdus o obligație specifică de menținere a activelor legată de reducerea de amortizare IMCA. Companiile care au aplicat reducerea de amortizare permisă în regimul IMCA trebuie să mențină activele relevante în patrimoniul lor pentru o perioadă egală cu jumătate din durata de viață economică utilă a activului, dar nu mai mult de cinci ani, din perioada fiscală în care a fost aplicată reducerea. Dacă activul este vândut, transferat sau casat înainte de expirarea acestei perioade de menținere, compania trebuie să recalculeze impozitul minim și să plătească obligații fiscale accesorii de la data reducerii inițiale.

Excepțiile se aplică acolo unde cedarea rezultă dintr-o reorganizare, o procedură de lichidare, distrugere sau furt — cu condiția ca aceste evenimente să fie documentate prin acte judiciare sau evidențe contabile auditate.

Impozitul pe Profit: Deductibilitate Limitată pentru Taxele de Management și Consultanță

Pentru companiile supuse cotei standard de impozit pe profit de 16%, Legea 239/2025 a înăsprit regulile de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli:

• Onorariile de management, onorariile de consultanță și onorariile pentru servicii plătite părților afiliate sunt acum supuse unui plafon de deductibilitate acolo unde plătitorul nu poate demonstra că serviciile au fost efectiv prestate și că prețul practicat reflectă condiții de piață liberă
• Redevențele, taxele de licență și alte plăți pentru drepturi de proprietate intelectuală plătite părților afiliate sunt supuse acelorași cerințe de documentare

Aceste reguli sunt deosebit de relevante pentru filialele românești ale multinaționalelor care plătesc taxe de management, onorarii intra-grup sau redevențe către entitățile-mamă.

Modificări ale Impozitelor Locale: Clădiri, Terenuri și Vehicule

Legea 239/2025 a revizuit cadrul impozitelor locale pentru activele imobiliare și vehiculele care afectează companiile ce dețin sau închiriază proprietăți și vehicule în România.

Pentru clădiri, consiliile locale aplică acum cote de impozitare la evaluări calculate folosind tabele actualizate ale valorilor impozabile care reflectă mai fidel condițiile de piață actuale. Companiile care dețineau clădiri comerciale evaluate sub metodologia veche pot vedea evaluările impozitului local crescând cu 10% până la 30% în funcție de municipalitate și tipul proprietății.

Sistemul e-Proprietate (e-Proprietate) este stabilit formal ca registrul centralizat al activelor imobiliare din România, destinat îmbunătățirii eficienței colectării impozitelor locale și reducerii sub-raportării proprietăților. Toate activele imobiliare trebuie înregistrate în e-Proprietate; discrepanțele dintre înregistrările din Cartea Funciară și evidențele autorității fiscale locale sunt rezolvate sistematic prin verificări încrucișate activate de sistem.

e-TVA: Declarații TVA Pre-Completate Obligatorii

Sistemul e-TVA, introdus în 2024 și extins progresiv, a devenit obligatoriu pentru toate companiile înregistrate în scopuri de TVA din România în 2026. În cadrul e-TVA, ANAF pre-completează declarația de TVA (formularul D300) folosind date din sistemul de facturare electronică e-Factura și din extrasele de cont raportate prin sistemele RO e-Transport și raportare ale instituțiilor financiare.

Companiile înregistrate în scopuri de TVA primesc un proiect de declarație pre-completat de la ANAF și trebuie să îl revizuiască, să îl corecteze dacă este necesar și să îl confirme până la termenul standard de declarare TVA (data de 25 a lunii următoare pentru declaranții lunari). Acolo unde declarația pre-completată diferă de propriile evidențe contabile ale companiei, aceasta trebuie să depună o declarație corectată cu documentație care să susțină corecțiile.

Sistemul creează o nouă dinamică de conformitate: erorile în datele facturii e-Factura — sume TVA greșite, identificatori lipsă ai cumpărătorului, date incorecte ale facturii — se propagă direct în declarația e-TVA pre-completată și necesită corecții în etapa de declarare.

Restricții privind Transferul de Acțiuni când Compania Are Datorii Fiscale

Legea 239/2025 a introdus o restricție specifică privind transferurile de acțiuni în companiile românești care au obligații fiscale restante față de stat. Transferurile de acțiuni într-un SRL unde compania are datorii fiscale confirmate sunt opozabile față de ANAF numai după ce compania notifică ANAF despre transferul intenționat cu cel puțin 15 zile înainte și furnizează garanții care acoperă datoria fiscală restantă.

Această regulă afectează tranzacțiile M&A, operațiunile de restructurare și cesiunile de participații care implică entități românești cu orice sold fiscal deschis.

Conformitate Salarială pentru Angajatori: Puncte Cheie pentru 2026

Modificările din 2026 creează mai multe obligații directe de conformitate salarială și HR pentru angajatori:

Prima obligație: regula contului bancar obligatoriu înseamnă că toate plățile salariale trebuie procesate printr-un cont bancar românesc al angajatorului. Statul de plată procesat printr-un cont al societății-mamă din străinătate și creditat direct în conturile angajaților fără a trece printr-un cont românesc al angajatorului este neconform.

A doua obligație: obligațiile de raportare a veniturilor din investiții pentru angajații cu compensații în acțiuni — RSU-uri, opțiuni pe acțiuni, acțiuni ESPP — gestionate în afara sistemului de intermediere românesc trebuie urmărite și comunicate angajaților care sunt obligați să auto-declare aceste câștiguri pe declarația anuală de impozit pe venit D212.

A treia obligație: companiile care sunt SRL-uri și depășesc pragul de cifră de afaceri de 400.000 RON trebuie să finalizeze majorarea capitalului social înainte de termenul pentru depunerea situațiilor financiare anuale, și aceasta trebuie să se reflecte în bilanțul depus la Ministerul Finanțelor.

A patra obligație: sistemul de declarație pre-completată e-TVA înseamnă că facturile legate de statul de plată, facturile furnizorilor de servicii HR și alte costuri legate de angajare capturate în e-Factura trebuie înregistrate cu acuratețe pentru a evita ciclurile de corecție în declarația lunară de TVA.

Implicații pentru Companiile care Angajează Lucrători Străini

Pentru companiile care angajează lucrători non-UE în România sub OUG 32/2026, modificările fiscale din 2026 creează un nivel suplimentar de conformitate. Lucrătorii străini din România sunt supuși impozitului pe venit personal și contribuțiilor sociale române din prima zi de angajare sub un contract românesc. Modificările privind impozitul pe veniturile din investiții sunt relevante pentru lucrătorii cu compensații în acțiuni de la angajatorul lor extern. Regula contului bancar obligatoriu înseamnă că salariul trebuie plătit într-un cont românesc — ceea ce se intersectează direct cu obligația din OUG 32/2026 ca lucrătorii non-UE să primească salariul prin transfer bancar.

Companiile care utilizează structura Employer of Record (EOR) pentru lucrătorii străini din România trebuie să verifice că furnizorul EOR a confirmat conformitatea cu modificările fiscale din 2026 — în special cerințele de capital social aplicabile entității EOR, deținerea contului bancar și raportarea e-TVA și e-Factura pentru serviciile facturate clientului.

Cum Sprijină Nestlers Group Conformitatea cu Cadrul Fiscal Românesc din 2026

Echipa de Payroll și HR Compliance a Nestlers Group consiliază companiile privind modificările fiscale din 2026 în ceea ce privește procesarea statelor de plată, structurile de beneficii ale angajaților și conformitatea cu cerințele de raportare ANAF. Echipa noastră de Consultanță Fiscală oferă îndrumare privind obligațiile de majorare a capitalului social, documentația privind menținerea activelor IMCA și cerințele de deductibilitate pentru onorariile de management și consultanță în structuri intra-grup. Pentru companiile care angajează lucrători străini, echipa noastră de Consultanță în Imigrare coordonează obligațiile de conformitate fiscală care se atașează permisului unic și cadrului OUG 32/2026 alături de obligațiile standard de salarizare și impozitare românești.

---

Surse: Legea nr. 239/2025 privind recuperarea și eficientizarea resurselor publice, publicată în Monitorul Oficial al României, decembrie 2025; Codul Fiscal Român (Legea 227/2015, modificat de Legea 239/2025); ANAF — ghid de implementare e-TVA și e-Factura 2026; Ministerul Finanțelor — norme de aplicare IMCA 2026; Codul de Impozite și Taxe Locale modificat prin Legea 239/2025; Banca Națională a României — tabele de curs de schimb utilizate pentru conversia capitalului social; Registrul Comerțului Român — proceduri și termene pentru majorarea capitalului social